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備受市場(chǎng)關(guān)注的瑞幸咖啡(Nasdaq：LK)造假案調(diào)查進(jìn)展傳來(lái)新消息，第一財(cái)經(jīng)記者從接近監(jiān)管層級(jí)的人士處獲悉，財(cái)政部對(duì)于瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假案的現(xiàn)場(chǎng)檢查部分已經(jīng)結(jié)束，目前有關(guān)報(bào)告正在等待更高層級(jí)的批復(fù)。

另?yè)?jù)記者了解，目前中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于瑞幸咖啡的調(diào)查，主要由財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局牽頭負(fù)責(zé)。此前媒體報(bào)道稱，在稅收方面，瑞幸為虛增交易交了稅。

另?yè)?jù)接近瑞幸咖啡高層的消息人士向記者透露，自5月15日收到納斯達(dá)克交易所的退市通知，美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)方面接收了審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)調(diào)查工作底稿，但SEC方面的調(diào)查進(jìn)展目前并不明朗。

3月中旬，瑞幸咖啡的年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所——安永安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下稱：安永)曾收走瑞幸管理層電腦，發(fā)現(xiàn)管理層財(cái)務(wù)舞弊確鑿證據(jù)，并向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。隨后公司管理層成立特別調(diào)查委員會(huì)，任命Kirkland & Ellis(凱易國(guó)際律師事務(wù)所)為獨(dú)立外部顧問(wèn)。凱易在著名的金融咨詢公司FTI Consulting的協(xié)助下展開(kāi)調(diào)查。

隨后公司公布的初步調(diào)查結(jié)果，只將舞弊責(zé)任溯及COO劉劍即止。而第一財(cái)經(jīng)記者了解到，早在安永調(diào)查階段，即已有大量郵件往來(lái)表明，至少是CEO錢治亞這個(gè)層級(jí)的人員批準(zhǔn)了諸項(xiàng)造假交易。

而有媒體報(bào)道指出，中國(guó)監(jiān)管方面掌握的證據(jù)，已經(jīng)將造假的責(zé)任人，追溯到瑞幸咖啡的大股東和實(shí)際控制人陸正耀。

安永曾收走管理層電腦

5月12日晚，瑞幸咖啡公布了對(duì)財(cái)務(wù)造假問(wèn)題的內(nèi)部調(diào)查進(jìn)展。董事會(huì)決定終止首席執(zhí)行官(CEO)錢治亞和首席運(yùn)營(yíng)官(COO)劉劍的職務(wù)，并已經(jīng)收到了兩人的辭職報(bào)告。除此之外，公司還暫停了另外六名參與或知悉財(cái)務(wù)造假員工的工作，或要求其休假。

據(jù)第一財(cái)經(jīng)記者了解，事實(shí)上，今年春節(jié)前，年審機(jī)構(gòu)安永已經(jīng)開(kāi)始對(duì)瑞幸咖啡2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。安永注意到，從2019年第二季度起，瑞幸咖啡增加了大量B端大客戶。由2C到2B這一業(yè)務(wù)模式的劇烈變動(dòng)并不符合常識(shí)和邏輯，這引起了安永審計(jì)團(tuán)隊(duì)的關(guān)注。安永隨后指派一個(gè)由十幾人組成的反舞弊法務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)介入。

有接近瑞幸高層的人士還向第一財(cái)經(jīng)記者透露，安永甚至收走了瑞幸咖啡所有管理層的電腦。

隨著安永調(diào)查深入，2C至2B這一模式突然轉(zhuǎn)變的疑問(wèn)開(kāi)始得到解釋：上下游業(yè)務(wù)均有關(guān)聯(lián)公司的身影。而審計(jì)機(jī)構(gòu)獲得的內(nèi)部資料，與公開(kāi)渠道可以查證的關(guān)聯(lián)信息相互印證，關(guān)聯(lián)交易嫌疑開(kāi)始變得重大起來(lái)。

比如，瑞幸的原材料供應(yīng)商征者國(guó)際貿(mào)易(廈門(mén))有限公司以及購(gòu)買咖啡券的達(dá)特英菲(北京)數(shù)據(jù)科技發(fā)展有限公司，兩家公司的實(shí)際控制人皆為同一名自然人——王百因。

而王百因在一年多前寶沃汽車的交易案中，曾被指認(rèn)為陸正耀的收購(gòu)“白手套”。當(dāng)時(shí)有媒體報(bào)道指出，王百因極有可能與陸耀系北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院2006年EMBA同學(xué)。這些公開(kāi)報(bào)道的信息沒(méi)有逃過(guò)審計(jì)師的注意。

審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，自2019年5月起，瑞幸咖啡新增的B端大客戶和新增供應(yīng)商多達(dá)十幾家。比如，青島志炫商務(wù)咨詢有限公司扮演B端大客戶的角色，這家公司從2019年5月至11月期間，以大手筆訂單方式購(gòu)買咖啡代金券100多次，每次訂單金額高達(dá)90多萬(wàn)元。而這家公司注冊(cè)資金不過(guò)500萬(wàn)元，且通過(guò)公開(kāi)渠道查詢，這家公司不僅與瑞幸咖啡的多名董事和高管存在共同投資等關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司的公開(kāi)電話竟然與神州租車的一家分支機(jī)構(gòu)相同，并以神州優(yōu)車的一個(gè)電子郵箱地址注冊(cè)。種種異常迅速引起了審計(jì)機(jī)構(gòu)的懷疑。

據(jù)此前媒體報(bào)道，3月中旬，安永向瑞幸咖啡審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)了公司財(cái)務(wù)狀況的可疑之處。非執(zhí)行董事劉二海與Sean Shao作為瑞幸審計(jì)委員會(huì)成員聽(tīng)取了安永的報(bào)告，次日將此事直接匯報(bào)給董事會(huì)。自此，董事會(huì)才開(kāi)始推動(dòng)調(diào)查瑞幸內(nèi)部可能存在的財(cái)務(wù)造假事宜。

第一記者采訪的某國(guó)內(nèi)審計(jì)專家委員會(huì)成員表示，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，如果在美國(guó)上市的企業(yè)董事會(huì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)告知，管理層存在重大財(cái)務(wù)舞弊行為，卻又不立即啟動(dòng)舞弊調(diào)查程序并向SEC報(bào)告，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以依照相關(guān)規(guī)定，將發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊直接向SEC報(bào)告。

正是因?yàn)檫@種壓力，瑞幸咖啡董事會(huì)和管理層只好在4月2日自曝家丑，踢爆22億財(cái)務(wù)舞弊大案。

逃避與追責(zé)

在被審計(jì)師收走的電腦中，審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了對(duì)造假全鏈條業(yè)務(wù)申請(qǐng)的批復(fù)郵件。這些郵件，包括造假交易的付款申請(qǐng)、關(guān)聯(lián)公司設(shè)立的籌劃安排、偽造交易的成效匯報(bào)等等。而審批和同意這些郵件申請(qǐng)的人士最上層級(jí)溯及CEO錢治亞。

盡管審計(jì)機(jī)構(gòu)已掌握溯及錢治亞的諸多舞弊郵件批復(fù)的證據(jù)，但瑞幸咖啡管理層當(dāng)局仍只將造假責(zé)任歸于COO劉劍這一級(jí)別，公司管理層試圖保護(hù)錢治亞和大股東陸正耀之意明顯。4月2日，瑞幸咖啡遞交給SEC的一份文件上只提到，劉劍及其部分下屬員工從2019年二季度起從事某些不當(dāng)行為，偽造交易相關(guān)的銷售額約為22億元。

遲至5月，瑞幸高層終于終止了錢治亞和劉劍的職務(wù)，或許正是公司面對(duì)各方壓力之后的無(wú)奈決定。

記者從接近瑞幸高層的人士處了解到，目前錢治亞人蹤全無(wú)，失去聯(lián)絡(luò)。公開(kāi)資料顯示，錢治亞是陸正耀得力干將，追隨陸正耀打拼13年之久。

據(jù)媒體報(bào)道，監(jiān)管部門(mén)已掌握了陸正耀對(duì)于公司財(cái)務(wù)造假的指令性的電子郵件，陸正耀將被公訴，極有可能面臨刑事追責(zé)。

瑞幸在創(chuàng)立后以驚人的速度增長(zhǎng)，自2017年10月開(kāi)了第一家門(mén)店以來(lái)，截至2019年底，瑞幸直營(yíng)門(mén)店數(shù)達(dá)到4507家，超過(guò)了星巴克。瑞幸創(chuàng)立時(shí)間僅18個(gè)月即成功登陸美國(guó)資本市場(chǎng)，刷新了一家公司從創(chuàng)立到IPO的全球最快紀(jì)錄。2020年1月，瑞幸發(fā)布無(wú)人零售戰(zhàn)略，股價(jià)一度高達(dá)每股51.38美元。截至發(fā)稿，公司最新股價(jià)報(bào)3.89美元。